Как платить ндфл при получении автостраховки

Важная и полезная информация по теме: "Как платить ндфл при получении автостраховки" с профессиональной точки зрения. На все имеющиеся вопросы сможет ответить наш дежурный консультант.

Каким образом происходит уплата НДФЛ во время получения автомобильной страховки?

Страховые выплаты по договорам ОСАГО и КАСКО как объект налогообложения по НДФЛ должны рассматриваться каждым человеком. Дело в том, что если при наступлении определенного страхового случая налогоплательщику присуждаются конкретные выплаты от страховых компаний, они считаются доходом, поэтому во время расчета подоходного налога их нужно учитывать, а полученную сумму следует задекларировать. Однако важно отметить, что существуют определенные исключения, о которых нужно помнить. Дело в том, что не все виды выплат по страхованию должны облагать налогом.

Категории страховых выплат

Следует отметить, что все страховые выплаты разделяются на две отдельные категории:

  1. Они могут быть получены налогоплательщиком в соответствии с договором обязательного страхования транспортного средства гражданской ответственности.
  2. Также могут быть страховые выплаты, которые получаются налогоплательщикам по договору добровольного страхования имущества.

Соответственно, все автомобили, застрахованные по договору ОСАГО, являются исключениями, поэтому налогоплательщики, получившие страховые выплаты по нему, могут не учитывать их как доход.

Обязательство по оплате НДФЛ при получении выплат по КАСКО

Однако необходимо обязательно платить НДФЛ при получении автостраховки, если автомобиль застрахован по договору КАСКО. Следует отметить определенные случаи, при которых налогоплательщик получит страховые выплаты по этому договору, а соответственно должен уплатить налог. К этим ситуациям относится уничтожение автомобиля, а налоговую базу следует определять по специальной формуле. Для этого берется разница между полученными выплатами по страховке и рыночной стоимостью транспортного средства, которая была определена в процессе оформления договора КАСКО. Полученная разница должна быть увеличена на денежные средства, которые были уплачены для страхования имущества.

Также платить НДФЛ при получении автостраховки нужно при повреждении автомобиля, поскольку налогоплательщику должны быть перечислены страховые выплаты по договору КАСКО. Для определения налоговой базы в этом случае нужно изначально рассчитывать разницу между полученными страховыми выплатами и расходами, которые были понесены налогоплательщиком в процессе ремонта транспортного средства. Полученное значение необходимо увеличить на сумму страховых взносов, которая была уплачена после оформления договора страхования.

Уплачивается НДФЛ по страховым выплатам только с определенной разницы, поэтому уплачивать налог нужно только в том случае, если страховые выплаты превышают на некоторую сумму расходы, связанные с ремонтом автомобиля или с его рыночной стоимостью на момент заключения договора. Если же страховые выплаты были выплачены в том же размере, что и понесенные расходы, то уплачивать налог с полученных денег не нужно.

Документы для получения выплат по автостраховке

Следует отметить, что для уплаты нужного размера налога, нужно подтвердить документально расходы, связанные с ремонтом автомобиля. Сюда относится то, что в налоговые органы должен быть передан специальный договор, составленный с автосервисом на выполнение услуг по ремонту автомобиля. Также сюда относятся документы, которые выступают в качестве подтверждения, что все выполненные работы были приняты налогоплательщиком. Дополнительно должны быть платежные документы. Если восстановить транспортное средство просто невозможно, то нужно представить заключение от страховщика, в котором будут приведены обоснования такого решения.

К расходам невозможно отнести денежные средства, которые были направлены на расследование обстоятельств, связанных со страховым случаем, а также сюда не входят расходы на судебные процессы или другие затраты, которые законодательством не могут быть причислены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы.

Следует отметить, что уплачивается НДФЛ со страховых выплат крайне редко, поскольку чаще всего приходится сталкиваться с тем, что страховые компании уплачивают намного меньшую сумму, чем та, которая может покрыть все расходы, связанные со страховым случаем. Если же все-такие такая ситуация произошла, нужно знать, как платить НДФЛ при получении автостраховки, чтобы не возникало никаких проблем с налоговыми органами в будущем. Чаще всего это выполняется налоговым агентом, в качестве которого выступает сама страховая компания, с которой заключался договор КАСКО. Однако нередко удержание не происходит, а в этом случае сам налогоплательщик должен самостоятельно позаботиться об этом вопросе. Для этого в налоговые органы подается декларация по форме 3-НДФЛ, а также по определенным реквизитам уплачивается налог в нужном размере. Выполнить все это нужно до 30 апреля того года, который идет за годом, в котором произошел страховой случай, по которому по договору КАСКО были выплачены страховые деньги, превышающие расходы на ремонт.

Сообщества › Автострахование › Блог › Какими налогами облагается страховая выплата

В конце прошлого года немного изменился подход государства к обложению налогами страховых выплат и производных сумм.
Если ранее государство считало, что все штрафы и неустойки освобождены от налогов, то в конце 2015 года передумало немного.
Огромная сумма взыскивается со страховщиков и государство хочет свою долю от этой суммы.
По статистике Верховного суда за первое полугодие 2015 года зафиксировано 220 тыс. исков о взыскании страховой выплаты. Из них рассмотрено около 175 тыс. исков и взыскано со страховщиков порядка 19 млрд руб. и еще 10 млрд руб. судебных издержек.

Статьи по автоправу на сайте Комитета по защите прав автовладельцев kzpa66.ru
—————-
Какими налогами облагается страховая выплата
Компенсация материального вреда физическому лицу не облагается налогом на доходы физических лиц — НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При получении страховой выплаты потерпевший не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая.

Читайте так же:  Как оформить социальную карту студента

ОСАГО.

Налоговый кодекс статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Данные положения также относятся к компенсационным выплатам от Российского союза автостраховщиков (РСА).

Выплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

КАСКО.

В соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

[3]

Если страховая выплата получена по решению суда значит размер вреда подлежащего взысканию со страховой компании установлен судом, именно в том размере, в каком это необходимо для восстановления поврежденного имущества.

При добровольной выплате страхового возмещения страховщик определяет размер убытков в соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела», т.к. определить размер убытков это его обязанность.

Целью страхования автомобиля по договору КАСКО, то есть от рисков повреждения (ущерба) и хищения (угона) является возмещение его владельцу стоимости восстановительного ремонта автомобиля, в случае его повреждения, либо стоимости утраченного автомобиля, в случае его хищения или такого повреждения автомобиля, когда его восстановление технически невозможно либо экономически нецелесообразно. Цель страховой выплаты приведение имущества в первоначальное (доаварийное) состояние, а не получение дохода.

Компенсация морального вреда, штрафные санкции и неустойка.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в статье 217 Налогового Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
—————————
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

[1]

Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 No 2300-1 «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с заявлением к страховой организации о признании незаконными её действий в качестве налогового агента.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

(По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда, Челябинского областного суда).

Налогообложение страховых выплат по ОСАГО

После наступления страхового случая и получения компенсации от страховой компании налогоплательщики задаются вопросом: платится ли налог на страховые выплаты по ОСАГО? В данной статье мы ответим на этот вопрос, опираясь на нормы действующего налогового и гражданского законодательства.

Положения о налогообложении компенсационных выплат по ОСАГО

Автовладелец, имеющий полис ОСАГО, в случае ДТП получает компенсацию полученного ущерба от страховой компании виновного лица. Налоговый кодекс РФ утверждает, что при подаче декларации о доходах налогоплательщик обязан включить в нее и возмещение, полученное от страховой компании на территории государства или за его пределами.

Федеральный Закон РФ от 25.04.2002 № 40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» относит ОСАГО к обязательному виду страхования. В свою очередь, статья 213 Налогового Кодекса РФ освобождает физических лиц от уплаты налогов с денежных средств, полученных в качестве компенсации по договорам обязательного страхования. Таким образом, налог на доходы физических лиц по 13% ставке на страховые выплаты по договорам ОСАГО не начисляются.

В каких случаях НДФЛ все же придется заплатить?

Несмотря на однозначность утверждения об отсутствии обязанности налогоплательщика платить налоги по выплатам ОСАГО, в некоторых ситуациях уплатить налог все же придется. Для наглядности ситуации используется пример:

[2]

Машина участвовала в дорожно-транспортном происшествии, а страховая компания должна выплатить страхователю возмещение в размере 20 000 рублей. Клиент предоставил страховщику необходимый пакет документов, однако возмещение не выплачивается долгое время. После обращения страхователя в суд и получения решения о взыскании выплат по ОСАГО, суд также присуждает выплату неустойки за все время просрочки. Таким образом, страховая компания компенсирует не только выплаты по ОСАГО, но и неустойку по договору. Налоговое законодательство рассматривает выплаченную неустойку как доход и требует уплаты налога на доходы физических лиц в размере 13% только в части неустойки.

Читайте так же:  Как сдать свою квартиру и не нарушить закон

Налоговый Кодекс утверждает, что «полученным доходом физического лица является экономическая выгода в любой форме». При обращении в суд для получения возмещения по полису ОСАГО истец пользуется услугами юриста для составления искового заявления или представления интересов в судебных заседаниях. Если возмещение представительских расходов суд возлагает на компанию-ответчика, то истец должен оплатить НДФЛ с полученной компенсации.

Компенсация морального вреда при получении возмещения по ОСАГО

Если для получения компенсации по полису ОСАГО страхователю приходится обращаться в суд, то одним из его исковых требований может быть компенсация морального вреда. Налоговое законодательство Российской Федерации освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на полученные страховые выплаты. Однако по поводу налогообложения моральной компенсации при невыплате страхового возмещения по ОСАГО долго была противоречивая практика.

Конец юридическим дискуссиям положило Положение Президиума Верховного Суда РФ в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», в котором утверждается, что при возмещении морального вреда отсутствует объект налогообложения.

Таким образом, если суд примет решение о компенсации морального ущерба при решении вопроса о компенсации по полису ОСАГО, то налогоплательщик не должен включать это возмещение при определении налогооблагаемой базы.

Заключение в вопросе о налогообложении выплат по ОСАГО

Проанализировав все вышесказанное, можно сделать следующие выводы в вопросе о налогообложении страховых выплат ОСАГО:

  1. Статья 3 Налогового Кодекса РФ устанавливает обязанность налогоплательщика платить только те налоги, которые перечислены в вышеуказанном кодексе.
  2. Законодатель освобождает физических лиц от уплаты НДФЛ на выплаты, полученные по полисам обязательного страхования, такие как ОСАГО, обязательное медицинское страхование и т.д.
  3. Любые штрафы, выплаченные страховой компанией в пользу страхователя, облагаются налогами.
  4. Сумма, выплаченная страховщиком в качестве компенсации морального вреда, не считается доходом физического лица и не подлежит налогообложению.
  5. Штрафные санкции за не вовремя уплаченные налоги устанавливаются НК РФ. Их размер колеблется от 20 до 40 процентов от суммы неуплаченного сбора. Также в некоторых случаях уголовный Кодекс РФ предусматривает уголовную ответственность за данное нарушение.

Подоходный налог со страховых выплат в России

Последнее обновление 2019-07-28 в 08:45

Порядок обложения страховых выплат различается в зависимости от вида страхования и условий договора. Рассмотрим подробности обложения страховки физических лиц налогом на доходы в этом материале.

Облагается ли налогом страховая выплата?

В ст.208 Налогового кодекса России приведены примеры доходов физических лиц от ресурсов в пределах страны и за ее границами. К таким доходам относится и страховая выплата. А ст.209 НК РФ утверждает, что под НДФЛ попадают все доходы граждан от российских и зарубежных источников, следовательно, страховка облагается НДФЛ.

Но не во всех случаях подоходный налог взимается со страховых выплат. Так, освобождены следующие виды страхования:

  • обязательное страхование, например, ОСАГО и др.;
  • добровольное личное страхование;
  • добровольное страхование жизни;
  • добровольное пенсионное страхование.

Также лицам, заботящимся о своей будущей пенсии, нужно учесть, что при расторжении договора со страховой организацией она удержит подоходный налог и с величины социального налогового вычета, который гражданин может получить по ст.219 НК РФ. Размер вычета — 120 000 рублей в год. Даже если гражданин не воспользовался вычетом, страховщик удержит 13%, а чтобы этого избежать, необходимо получить в ИФНС документ, подтверждающий, что вычетом вы не воспользовались либо воспользовались не в полном объеме.

Налог за выплату страхового возмещения по ОСАГО

Если вам пришел налог НДФЛ на выплату от страховой компании по полису ОСАГО, учтите, что этот вид страхования освобожден от подоходного налога, в отличие от КАСКО. Вам нужно позвонить на горячую линию ФНС России по номеру 8-800-222-22-22 и разъяснить ситуацию либо написать обращение через сайт ведомства:

  • можно написать через специальную форму для обращений граждан, не требующую авторизации на сайте;
  • можно написать через Личный кабинет налогоплательщика.

Налог со страховой выплаты по страхованию жизни

Страхование жизни не облагается налогом на доходы физлиц. А вот страховая выплата по имущественному или жилищному страховому случаю подлежит обложению налогом на доходы физических лиц при определенных условиях:

  • в соответствии с п.4 ст.213 НК РФ необходимо платить налог, если страховая выплатила сумму, большую, чем цена имущества, жилья, автомобиля или сумма затрат на ремонт и восстановление испорченных вещей и цена полиса;
  • такие ситуации в России происходят крайне редко, но к ним относятся также выплаты штрафов страховщиком в случае нарушения договора и компенсация морального вреда;
  • что касается штрафов, то с них обязательно уплачивается НДФЛ;
  • с сумм возмещения морального вреда платить подоходный налог не требуется;
  • правила о штрафах и моральной компенсации распространяются не только на страховые отношения, но и все виды правоотношений.

Если страховщик не удержал и не перечислил в бюджет 13% со штрафов и морального возмещения, то это обязаны сделать вы — в наступающем году подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог. Декларация подается до 30 апреля, налог платится — до 15 июля.

Читайте так же:  Признание недееспособным психически больного человека - процедура, составление и подача заявления в
  1. Выплаты по обязательному страхованию не облагаются НДФЛ.
  2. Добровольное пенсионное страхование также освобождено от налога, но при расторжении договора страховщик удержит 13%, если возникнет разница между выкупной суммой и страховыми взносами.
  3. Не взимается подоходный налог с выплат по страхованию жизни.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Можно ли получить налоговый вычет с автостраховки?

Сегодня многие россияне оформляют налоговые вычеты за те или иные расходы, понесенные за прошлый или текущий год. В списке расходов, позволяющих оформить налоговый вычет, значится и страхование.

Однако отнюдь не все виды страховой защиты позволяют вернуть часть потраченных денег через налоговую инспекцию. Интереснее всего для россиян в этом отношении различные виды страхования транспортных средств, ведь автостраховки – практически самый популярный продукт в данной сфере.

Обязательное автострахование

Возврат налогового вычета при оформлении полиса ОСАГО законом не предусмотрен. Так что, вне зависимости от социального статуса и уровня доходов автовладелец не сможет вернуть внесенные за обязательную автостраховку деньги через налоговую инспекцию.

Однако отсутствие возможности возврата налога после покупки автогражданки не означает, что внесенные деньги невозможно вернуть в принципе.

Федеральный закон «Об ОСАГО» предусматривает возможность возврата части страховой премии в случае досрочного расторжения договора, которое возможно в одном из следующих случаев.

  1. Продажа транспортного средства.
  2. Конструктивная гибель или угон автомобиля.
  3. Смерть собственника транспорта.
  4. Отзыв лицензии у страховой компании.

При этом собственнику транспортного средства возвращают страховую премию за неистекший срок страхования за вычетом двадцати трех процентов. Из них три процента не подлежат возврату, так как перечисляются в компенсационный фонд Российского Союза Автостраховщиков, а оставшиеся двадцать процентов остаются у страховой компании в качестве расходов на ведение документации по договору и оплату сопутствующих этому расходов.

Вернуть же часть внесенной страховой премии без расторжения обязательной автостраховки могут только граждане, имеющие подтвержденную государством категорию инвалидности, и законные представители детей-инвалидов.

Если транспортное средство используется по медицинским показателям, а в полис, помимо лица, имеющего право на возврат части страховой премии, вписано не более двух водителей, то возможен возврат минимум пятидесяти процентов от цены автогражданки.

Правда, такая выплата оформляется не через налоговую инспекцию, а через органы социальной защиты населения. В отдельных регионах размер компенсации может быть увеличен решением местных властей до ста процентов.

Купить ОСАГО онлайн – удобный заказ и сравнение цен

Добровольное автострахование

К сожалению, собственники транспорта не смогут оформить налоговый вычет и при покупке одной из добровольных автостраховок, включая полисы КАСКО , ДСАГО и GAP-страхования. Условия же возврата денег при расторжении одной из этих страховок регулируются правилами страхования конкретной компании.

Видео (кликните для воспроизведения).

Страховщик может прописать в правилах, например, КАСКО, что при расторжении договора по инициативе клиента уплаченная страховая премия не возвращается. Однако даже в этом случае собственник автомобиля может попробовать добиться возврата части денег через суд.

Никакие социальные выплаты или налоговые льготы при оформлении добровольной страховки автомобиля не полагаются.

Это касается и транспортных средств, купленных за наличные, и кредитного транспорта, для приобретения которого автовладелец обратился за целевым кредитом в банк.

По каким видам страхования предоставляется налоговый вычет?

Так за какие же страховки можно вернуть часть денег через налоговую инспекцию? В соответствии с Налоговым кодексом РФ, страхователь, то есть лицо, заключившее страховой договор со страховой компанией, вправе получить вычет за внесенные страховые взносы по следующим видам услуг:

  • договору добровольного страхования жизни со сроком действия пять лет и более;
  • договору добровольного медицинского страхования;
  • договору пенсионного страхования.

Последний пункт списка важно не путать с договором пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом. В Налоговом кодексе РФ речь идет о вычетах за договоры со страховыми компаниями, которые предусматривают выплату при дожитии застрахованного лица до определенного возраста.

Под налоговым вычетом подразумевается уменьшение налоговой базы на сумму социальных расходов, включая страхование. Общая сумма вычета не может превышать сто двадцать тысяч рублей, исключая пожертвования, расходы на дорогостоящие медицинские услуги, а также расходы на обучение детей плательщика налога.

Получить вычет может любой налоговый резидент России с доходом, который облагается ставкой в тринадцать процентов.

Для оформления налогового вычета нужно обратиться в бухгалтерию предприятия-работодателя с письменным заявлением и копией страхового договора, включая все дополнительные соглашения к нему. Оформить вычет таким способом можно до момента окончания периода налогообложения в текущем календарном году.

Если же страховой взнос был уплачен налогоплательщиком самостоятельно, то для оформления вычета следует обратиться в офис налоговой инспекции по месту прописки. При этом потребуются декларация 3-НДФЛ, копия страхового договора, заявление о налоговом вычете или возврате излишне уплаченного налога, а также документы, подтверждающие оплату услуг страховой компании.

В качестве последнего документа подойдет либо выписка из кредитного учреждения при оплате страховой премии в безналичной форме, либо квитанция формы А7 при оплате услуг страховщика наличными денежными средствами.

Особенности вычетов при страховании жизни

Стоит отметить, что на налоговый вычет можно претендовать только в части взносов, уплаченных после 2014 года. При этом не имеет значения, в каком году был заключен страховой договор.

Если налогоплательщик досрочно расторгнет договор страхования жизни, на основании которого уже успел получить налоговый вычет, то возвращенный налог будет удержан страховой компанией из суммы, подлежащей выплате. Это правило касается всех случаев за исключением ситуаций, когда расторжение договора произошло по причинам, которые не зависели от воли сторон.

Читайте так же:  Порядок и сроки выдачи исполнительного листа по алиментам и гражданским делам, правила исполнения

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ по выигрышам, выплачиваемым участникам лотереи

В настоящее время игорный бизнес активно развивается. На улицах города Москвы все чаще стали появляться игорные заведения, в которых каждому желающему предоставляется возможность в миг стать миллионером. Кроме того, многие организации для привлечения новых покупателей организуют всевозможные конкурсы для физических лиц, по результатам участия в которых у участников конкурса существует возможность получить выигрыш.

Однако организации, выплатившие выигрыш и физические лица, получившие выигрыш далеко не всегда знают о своих обязанностях в случае выплаты и соответственно получения выигрыша.

В данной статье мы рассмотрим следующие вопросы:

— Какой существует порядок исчисления и уплаты НДФЛ по выигрышам выплачиваемым участникам конкурсов, если конкурс проводился в целях рекламы товаров (работ, услуг)

— Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ по выигрышам выплачиваемым участникам азартных игр, основанных на риске

— Можно ли сумму выигрыша уменьшить на стоимость купленного билета?

— Обязана ли организация игорного бизнеса (в том числе казино) или организация, которая проводит конкурс в целях рекламы товаров (работ, услуг) подавать сведения в налоговую инспекцию о выплачиваемых выигрышах?

— Какие возникают обязанности и физического лица в случае получения выигрыша от участия в азартных играх или в результате участия в конкурсе, который проводился в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Налоговая база и налоговая ставка

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 гл.23 НК РФ)

Согласно, п.3 ст.210 гл.23 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных 23 главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются (п.4 ст.210 гл.23 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.224 гл.23 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст.224.

Согласно п.2 ст.224 гл.23 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 гл.23 НК РФ,

Напомним, что согласно п.28 ст.217 гл.23 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) не превышающая 2.000руб. за налоговый период:

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

Таким образом, если физическое лицо получает выигрыш от участия:

1) в конкурсах, играх и других мероприятиях которые проводились в целях рекламы товаров, работ, услуг, тогда сумма выигрыша в лотерею (кроме выигрышей, не превышающих 2.000руб.) облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35%;

2) в конкурсах и соревнованиях, которые проводились в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, тогда сумма выигрыша в лотерею (кроме выигрышей, не превышающих 2.000руб.) облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%;

3) в азартных играх, основанных на риске, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг, тогда сумма выигрыша в лотерею облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.


При получении выигрыша от участия в азартных играх у физических лиц нередко возникает вопрос: можно ли считать выигрышем превышение дохода над расходом, где расходом является стоимость купленного билета для участия в лотерее?

Для ответа на данный вопрос обратимся еще раз к статье 210 «Налоговая база»

Согласно, п.3 ст.210 гл.23 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных 23 главой.

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

В связи с тем, что стоимость купленного билета для участия в азартных играх не является налоговым вычетом для целей гл.23, т.к. такой вид расхода не включен ни в одну из выше указанных статей, поэтому сумма выигрыша, полученного от участия в лотерее, в тотализаторе (взаимное пари) или других основанных на риске играх подлежит налогообложению в полном объеме, без уменьшения на стоимость купленного билета.

Обязанности налогового агента при выплате выигрыша физическому лицу

Согласно п.2 ст.226 гл.23 НК РФ, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

В соответствии с п.2 ст.228 гл.23 НК РФ, физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Читайте так же:  Что делать и куда обращаться, если вашу квартиру затопили соседи составление актов и взыскание ущерб

Таким образом, организация, которая проводит лотереи, тотализаторы и других основанных на риске игр и выплачивает физическому лицу — участнику лотереи выигрыш не обязана исчислять и удерживать НДФЛ с таких доходов физических лиц.

Однако, за налоговыми агентами сохраняется обязанность вести учет доходов, которые получают от них физические лица в налоговом периоде, персонально по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода по форме, которая установлена МНС РФ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, п.2 ст.230 гл.23 НК РФ).

Таким образом, если налоговый агент выплачивает выигрыш в результате проведения:

1) конкурсов, игр и других мероприятий которые проводились в целях рекламы товаров, работ, услуг, тогда налоговый агент обязан исчислить и удержать сумму НДФЛ и подать декларацию на физических лиц, получивших выигрыш;

При этом, необходимо обратить внимание организаторов таких лотерей, что если нет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, тогда налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (п.5 ст.226 гл.23 НК РФ)

2) азартных игр, основанных на риске, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг, тогда налоговый агент не обязан удерживать сумму НДФЛ, однако налоговый агент обязан подать декларацию на физических лиц, получивших выигрыш.

Однако выше указанные требования Налогового кодекса в некоторых случаях практически невозможно выполнить в реальной жизни. Так например, если организация имеет зал игровых автоматов, или если организация проводит конкурс среди своих покупателей целях рекламы товаров, то налоговый агент не может подать сведения на получивших выигрыш физических лиц, т.к. такой вид проведения азартных игр и конкурсов не предполагает получения паспортных данных.

Тем не менее, мнение налоговых органов остается неизменным, а именно, в случае выплаты выигрыша физическому лицу налоговый агент должен подать сведения в налоговую инспекцию.

Однако по данному вопросу существует арбитражная практика в пользу налогоплательщиков. Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.04.2002г. №А26-6710/01-02-11/276 требование налоговой инспекции о привлечении к ответственности организации, занимающейся игорным бизнесом за не предоставление сведений по форме№1 ДФЛ на физических лиц, получивших выигрыш, признано незаконным

Обязанности физического лица при получении выигрыша

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Кроме того, такие физические лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. (п.3 ст.228 гл.23 НК РФ)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 гл.23 НК РФ). Однако необходимо учитывать требования п.3 ст.229, а именно в случае прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В связи с тем, что участие в лотереях для физического лица не носит как правило систематического характера, поэтому можно сделать вывод, что физическое лицо обязано в пятидневный срок представлять в налоговые органы декларации о доходах в случае получения выигрыша от организатора лотереи.

Однако, в соответствии с п.4 ст.228 гл.23 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итак, если физическое лицо получило выигрыш от участия в азартной игре, основанной на риске, тогда оно обязано самостоятельно исчислить сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 гл.23 НК РФ) или в пятидневный срок со дня получения дохода, если участие в играх основанных на риске не носит для физического лица систематического характера (п.3 ст.229 гл.23 НК РФ).

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Источники


  1. Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.

  2. Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.

  3. Делия, В. П. История и методология науки производства / В.П. Делия, Л.Д. Гагут, Ю.А. Гнидина. — М.: Де-По, 2013. — 304 c.
  4. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.
  5. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.
Как платить ндфл при получении автостраховки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here